IVA exportador: qué tener en cuenta

Uno de los procesos más importantes y complejos a los que puede enfrentarse una empresa es saltar las fronteras del propio país para competir en un nuevo mercado. Por eso, a la hora de tomar esta decisión hay que tener en cuenta numerosos aspectos, incluyendo el IVA exportador. Pero, ¿qué es el IVA exportador y cómo afecta al comercio exterior? Te lo explicamos a continuación.

Las exportaciones y la exención del IVA

Para comprender en qué consiste el IVA exportador es necesario entender primero cómo funciona el IVA en las exportaciones. Como norma general las exportaciones tanto de bienes como de servicios están exentas de pagar el Impuesto sobre el Valor Añadido: dentro de la Unión Europea, porque no se consideran exportaciones (ya que estamos vendiendo a un país de la propia Unión), y a un tercer país, porque la mercancía tributa directamente en el destino. Como esta exención no es limitada, sino plena, las empresas o profesionales exportadores no repercuten el impuesto y además pueden deducirse el IVA soportado en las adquisiciones relacionadas con esa venta exenta siempre que reúna los requisitos necesarios.

El estatus de empresario (contratista) en la UE se define mediante un número de IVA internacional. Las autoridades de otros Estados pueden presentar otro certificado para demostrar el espíritu empresarial en lugar de un número de IVA.

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¿Quién paga el IVA exportador?

Así pues, el IVA exportador lo paga el consumidor. La empresa simplemente lo envía al Estado a través de la cadena de proveedores: básicamente reciben el pago del impuesto sobre cada venta que realizan, después deducen del total el impuesto soportado y pagan la diferencia a la administración tributaria correspondiente. 

Para evitar que un proveedor extranjero que realiza entregas desde el exterior no pague el IVA, el último cliente local debe declarar y pagar el impuesto sobre las ventas en su lugar siguiendo un sistema de reversión del IVA de importación o por servicios. 

Diferencias entre el IVA en exportaciones intracomunitarias y extracomunitarias. 

Hay que tener en cuenta que existen grandes diferencias si la exportación se realiza dentro de la Unión Europea o a un país extracomunitario en lo que a condiciones se refiere:

El IVA exportador en exportaciones intracomunitarias

El primer caso que se debe estudiar es qué ocurre con el IVA exportador si la venta se realiza a un país de la Unión Europea. En este caso las facturas que se emiten están exentas de IVA siempre que: 

• La mercancía sea expedida por otro miembro de la Unión Europea.

• La persona/empresa que reciba la mercancía esté identificada a nivel de IVA en su país y que tenga un NIF que así lo acredite.

En estos casos, y a modo de control, se exige que las empresas exportadoras lleven un libro de registro en el que queden asentadas todas las acciones que se realizan a nivel intracomunitario.

El IVA exportador en exportaciones extracomunitarias

En el caso de que se realicen exportaciones a un país que esté situado fuera de la Unión Europea, esta operación estará exenta de IVA siempre y cuando:

• Se produzca una salida de los bienes que se efectúe fuera de la zona delimitada por la Comunidad Europea.
• Se conserven todos los documentos de cada operación: facturas, documentos de aduanas…. Todo ello se conservará durante el plazo en que la prescripción del impuesto se encuentre vigente.

Como se puede observar, en circunstancias generales, las operaciones de exportación están exentas de IVA siempre y cuando se cumplan unos requisitos mínimos. No obstante, este tema requiere de muchos conocimientos que, de manera detallada, se pueden encontrar en algún Máster de Logística en los que se profundiza en el tema del IVA exportador y sus implicaciones

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